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綜合所得稅級距怎麼看?2022免稅額、扣除額、繳稅計算公式

一年一度報稅重頭戲:個人綜合所得稅即將登場,綜合所得稅申報時間是5月1日到5月31日(今年因應疫情申報繳納延長到6/30),今年基本生活費調高到19.2萬,對我們報稅有什麼影響?免稅額是多少?扣除額又是多少?我是屬於哪一級所得稅級距?要繳多少稅?除了可以到財政部網站試算,本篇還要教你簡易的綜所稅試算,評估要用哪種扣除額申報比較划算,我們繼續看下去吧!

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要繳多少所得稅?先搞清楚「所得淨額」

每年5月份的大事就是需要申報所得稅,需要繳交的是「個人綜合所得稅」,簡稱「綜所稅」或是「所得稅」,申報個人所得稅時,真正需要繳稅的金額並不是實際總收入,而是「年所得淨額」,也就是總收入扣掉「扣除額」之後的數字,才是要繳稅的「年所得淨額」,所得淨額×稅率-累進差額=要繳的稅額。

個人綜合所得稅計算方式

年總收入減掉基本免稅額,還要再減去「扣除額」,才是真正要繳稅的所得淨額。扣除額有3大類,分為「標準扣除」或「列舉扣除」2選1,以及「特別扣除額」,扣除這些後才是真正計算需要繳多少所得稅的基準。一般扣除額分為標準扣除額和列舉扣除額,二則一申報,不能2種一起使用。

所得稅計算公式所得稅=(年所得總額-免稅額-一般扣除額-特別扣除額-基本生活費差額)X稅率-累進差額
基本生活費差額基本生活費*-(免稅額+一般扣除額+特別扣除額)>0,就可從年所得總中扣除。

*2021年度每人基本生活費由新台幣18.2萬元調高為19.2萬元,2022年5月申報綜所稅時就能適用。

2022年適用所得稅級距表

年所得淨額(元)稅率累進差額應繳稅額(元)
(A=所得淨額)
$0~$540,0005%$0=A×5%
$540,001~$1,210,00012%$37,800=A×12%-37,800
$1,210,001~$2,420,00020%$134,600=A×20%-134,600
$2,420,001~$4,530,00030%$376,600=A×30%-376,600
$4,530,001以上40%$829,600=A×40%-829,600
110年度所得稅應納稅額級距與累進差額試算表(2022報稅適用)

所得稅分為5個稅率,如果你的所得不是落在5%的階段,就需要知道什麼是「累進差額」。所得稅的計算方式就像爬樓梯一樣,一層一層往上加,不同層就需扣除累進差額。

舉例來說,如果所得淨額是100萬的話,其中54萬收5%稅,剩下46萬收12%的稅,所以應納稅額=(54萬X5%) + (46萬X12%)= 82,200元;如果用累計差額算的話=(100萬X12%)-37,800(累進差額)= 120,000-37,800= 82,200元,概念其實很簡單對吧。

免稅額是什麼?

每人基本免稅額為8萬8,000元,是以人頭計算,不管有沒有工作,還是老人或小孩,都是8萬8000元,唯有70歲以上的納稅義務人及其配偶、受扶養直系尊親屬(就是指爸媽或爺爺奶奶),免稅額為13萬2000元。

扣除額是什麼?

扣除額分為3類,分別是標準扣除額、列舉扣除額和特別扣除額,

標準扣除額

標準扣除額每個人有12萬元,如果是配偶合報的話就是24萬,標準扣除額和列舉扣除額是二選一申報,如果列舉扣除額總共可扣金額大於標準扣除額,就可以選擇用列舉扣除額,少繳一些稅喔!

標準扣除額
單身120,000元
配偶合報240,000元

列舉扣除額

標準跟列舉最主要的差異是:標準扣除額不需要提出證明,而列舉扣除額則須檢附證明文件。以下分為6大項:

  1. 捐贈(政治捐獻、慈善團體等)
  2. 保險
  3. 醫藥及生育費
  4. 災害損失
  5. 自用住宅購屋借款利息
  6. 房屋租金支出

通常大宗來源就是保險費、健保費、購屋借款利息及租金等,其他人可能還有各種捐款,甚至是醫藥費、災害損失等。

自用住宅房貸利息,扣除額限制為30萬/戶,且房屋必須登記在本人、配偶或受扶養親屬的名下,有一項很重要:如果有利息所得,必須先扣掉儲蓄投資特別扣除額。

租房子也一樣可以列舉,最多可列舉12萬/戶,不過需符合下列條件:

  1. 供自住且非供營業或執行業務使用。
  2. 申報有購屋借款利息者不得扣除。
延伸閱讀:租屋報稅懶人包!租屋族和房東要如何節稅?3招小資省錢必看!

特別扣除額

薪資所得特別扣除額:如果納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得,每年可以扣除20萬;但如果申報的薪資所得沒有超過20萬/人的特別扣除額,就依發生事實扣除,而沒有薪資所得的人就不能扣除薪資所得特別扣除額。

特別扣除額扣除額度備註
薪資所得特別扣除額200,000元未達200,000元者,只能將全年薪資所得總額全數扣除。
儲蓄投資特別扣除額270,000元免稅的存簿儲金利息及分離課稅的利息除外
教育學費特別扣除額25,000元/人扶養就讀大專以上院校「子女」的教育學費,若有接受政府補助,應扣除補助金額。
幼兒學前特別扣除額*120,000元/人扶養5歲以下的子女為限
長照特別扣除額*120,000元/人符合衛福部公告「須長期照顧之身心失能者」,須檢附一些證明文件如聘僱外籍許可函影本、使用長照服務收據影本等。
身心障礙特別扣除額200,000元/人領有身心障礙手冊(須檢附手冊或證明影本),或《精神衛生法》第3條第4款規定的嚴重病人,須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書,不得以重大傷病卡代替。
財產交易損失不超過財產交易所得未扣除的財產交易損失餘額可以在以後3年度的財產交易所得中扣除

*幼兒學前特別扣除額及長照特別扣除額,下列2種人不適用:
(1)所得稅適用稅率在20%以上的人。
(2)股利按28%單一稅率分開計算應納稅額者。

標準扣除額 vs 列舉扣除額選哪個好?

標準扣除額和列舉扣除額只能選一個申報,那要選哪個申報比較好呢?列舉扣除額的細詳有很多,包含捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋利息、租屋支出等等,如果去年一整年以上這些列舉的金額超過12萬,那麼就選擇列舉比較划算,如果沒有就選標準扣除額會比較划算。

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2. 一般消費1.22%回饋無上限。
3. 海外一般消費2.22%回饋無上限。
(~2022/12/31止)
50,000元500元

111年度所得稅級距和累計差額試算表(2023報稅適用)

受消費者物價指數(CPI)連動影響,財政部公告調升2022年度綜所稅免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額、課稅級距,2023年5月報稅就可適用。

年所得淨額(元)稅率累進差額應繳稅額(元)
(A=所得淨額)
$0~$560,0005%$0A×5%
$560,001~$1,260,00012%$39,200A×12%-39,200
$1,260,001~$2,520,00020%$140,000A×20%-140,000
$2,520,001~$4,720,00030%$392,000A×30%-392,000
$4,720,001以上40%$864,000A×40%-864,000
111年度所得稅應納稅額級距與累進差額試算表(2023報稅適用)

111年度免稅額和扣除額列表(2023報稅適用)

111年度免稅額
一般民眾92,000元
70歲以上
納稅義務人及其配偶、受扶養直系尊親屬
138,000元
111年度標準扣除額
單身124,000元
配偶共同申報248,000元
111年度特別扣除額
薪資所得特別扣除額207,000元
儲蓄投資特別扣除額270,000元
教育學費特別扣除額25,000元
幼兒學前特別扣除額120,000元
長照特別扣除額120,000元
身心障礙特別扣除額207,000元

所得稅常見問題Q&A

Q1. 2022綜合所得稅如何計算?

所得稅=(年所得總額-免稅額-一般扣除額-特別扣除額-基本生活費差額)X稅率-累進差額

Q2. 2022所得稅級距是多少?該怎麼計算?

所得稅級距表可以看這邊,如果所得淨額是100萬的話,其中54萬收5%稅,剩下46萬收12%的稅,所以應納稅額=(54萬X5%) + (46萬X12%)= 82,200元;如果用累計差額算的話=(100萬X12%)-37,800(累進差額)= 120,000-37,800= 82,200元。

Q3. 2022年收入多少以下不用繳所得稅?

2022年申報,2021年總收入低於40.8萬元的單身小資族是免繳稅;
夫妻共同申報:2021年總收入低於816,000元免繳稅;
2個大人+2個小孩的小家庭:2021年總收入低於1,232,000元免繳稅;
2個大人+2個大學生的小家庭:2021年總收入低於1,168,000元免繳稅。